提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例政策解读

提高中小科技企业研发费用税前扣除比例

案例一

我有一家公司是软件技术开发企业。能否享受《财政部国家税务总局关于提高中小科技企业研发费用税前扣除比例的通知》(财税[2017]34号)的相关优惠政策？

有很多米可以回答:

本文件规定的享受主体:中小科技企业。

中小科技企业必须同时具备以下条件:

(一)在中国(不含港澳台)注册的居民企业；

(二)从业人员总数不超过500人，年销售收入不超过2亿元，总资产不超过2亿元；

(三)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制、淘汰类别；

(四)企业上一年度和本年度未发生重大安全、重大质量事故、重大环境违法行为和重大科研失信行为，企业未被列入经营异常名单和重大违法失信企业名单；

(5)根据中小科技企业评价指标对企业进行综合评价得出的得分不得低于60分，科技人员的指标得分不得低于0分(评分办法参见《科技部、财政部、国家税务总局关于印发(国科发政〔2017〕115号)的通知》第七条)。

案例二

我公司在享受提高中小科技企业研发费用税前扣除比例的优惠政策之前，应如何取得中小科技企业资格？

有很多米可以回答:

企业可根据《科技部、财政部 国家税务总局关于印发(国科发政[2017]115号)的通知》，自主评价是否符合中小科技企业条件。如果认为符合条件，可以自愿在服务平台注册企业基本信息，在线填写《中小科技企业信息表》。省级科技管理部门应组织相关单位确认企业上报的《中小科技企业信息表》内容是否完整。内容不全的，通知企业在服务平台上进行更正。信息齐全、符合要求的，省级科技管理部门应当在服务平台上公示10个工作日。无异议宣传企业，纳入信息库，在服务平台上公告；如有异议，由省科学技术行政部门组织有关单位进行核实和处理。

省科技管理部门赋予仓储企业中小科技企业仓储登记号。

已入库的企业应在每年3月底前通过服务平台更新《中小科技企业信息表》中的信息，自主评估企业是否符合中小科技企业条件。仍符合条件的，省级科技管理部门应确认、公布并给予中小科技企业入库登记号。

案例三

如果我公司符合中小科技企业条件，如何享受提高中小科技企业研发费用税前扣除比例的优惠？

有很多米可以回答:

享受此项优惠政策的企业，应先取得省科技行政管理部门授予的中小科技企业入库登记号，然后填写“企业所得税优惠项目备案表”“具有相关资质的批准文件(证件)及文号(编号)”栏享受。

案例4

我经营房地产公司，可以享受中小科技企业研发费用税前扣除政策吗？

有很多米可以回答:

主营业务为烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁及商业服务、娱乐等行业，且R&D费用发生当年主营业务收入占企业根据《企业所得税法》第六条计算的总收入减去非应税收入和投资收入后余额的50%(不含)以上的企业，不适用中小科技企业R&D费用税前扣除优惠政策。

案例5

我是一家科技公司的老板。我应该如何定义我的R&D活动？

有很多米可以回答:

R&D活动是指企业为获取新的科学技术知识、创造性地应用新的科学技术知识或大幅改进技术、产品(服务)和流程而继续开展的具有明确目标的系统性活动。

案例6

我的中小科技企业在2018年5月取得入库登记号后，是否可以一直享受中小科技企业R&D费用税前扣除的优惠项目？

有很多米可以回答:

企业在结算期内按照规定收购科技型中小企业的入库登记号，结算年度内可享受优惠政策；企业更新信息后不再符合要求的，在最终结算年度不享受优惠政策。

因此，2018年5月，在2017年最终结算期内，企业可以享受2017年的优惠政策；如果公司在2019年3月底前更新信息后仍符合条件，可享受2018年优惠政策；企业在2019年3月底前更新信息后不符合要求的，2018年不享受优惠政策。

案例七

如果我公司于2018年3月取得中小型科技型企业入库登记号，2017年发生的研发费用为100万元，在企业所得税汇算清缴时应如何扣除？

有很多米可以回答:

2017年1月1日至2019年12月31日期间，中小科技企业在R&D活动中发生的实际R&D费用，如果无形资产未计入当期损益，按实际发生额的75%税前扣除。因此，该企业R&D费用扣除额为100万元×(1+75%)= 175万元。

案例八

如果上述公司2016年发生的R&D费用也是100万元，那么2017年将享受的超额扣除额是多少？

有很多米可以回答:

2016年企业R&D费用扣除额为100万元×(1+50%)= 150万元，2017年R&D费用扣除额为175万元-150万元=比2016年多25万元。

案例九

我有一家公司是取得了中小科技企业仓储注册号的纳税人。2016年1月，通过研发形成无形资产。计税依据100万元，摊销期限10年。计税基础上收取的研发费用均允许扣除。如何摊销？

有很多米可以回答:

2016年，根据《关于完善研发费用税前扣除政策的通知》(财税[2015]119号)，可按100万元÷ 10 × (1+50%) = 15万元进行税前摊销；2017年、2018年、2019年，根据财政部 国家税务总局 科技部《关于提高中小科技企业研发费用税前扣除比例的通知》(财税[2017]34号)，规定每年税前摊销可达100万元÷ 10 × (1+75%) = 10