六个案例解读扩大后的小型微利企业所得税优惠政策

企业所得税优惠政策扩大后的小型微利企业所得税

案例一

重庆某小型微利企业A年收入45万元。能否享受小微利企业扩大所得税优惠政策？

有很多米可以回答:

可以享受小型微利企业扩大优惠所得税政策。

根据《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2017]43号)第一条规定，从2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，年应纳税所得额低于50万元

钟表业之旅

我和几个合伙人共同出资成立了一家网络服务公司，员工25人，总资产300万元，年应纳税所得额30万元。我公司是否符合目前小型微利企业的纳税认定条件？

有很多米可以回答:

小型微利企业是指从事国家不限制或禁止的行业，并符合下列条件的企业: (一)年应纳税所得额不超过50万元，从业人员不超过100人，总资产不超过3000万元的工业企业；(二)其他企业，年应纳税所得额不超过50万元，职工人数不超过80人，总资产不超过1000万元。

案例3

由于生产需要，我公司的员工人数和总资产发生了很大变化。小型微利企业的纳税认定中，员工人数和总资产应该如何计算？

有很多米可以回答:

小型微利企业的“职工人数”和“总资产”按全年季度平均确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(赛季开始+赛季结束)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中开业或终止经营活动的，以实际经营期为纳税年度，确定上述相关指标。

案例4

我在沙坪坝区三峡广场有一家小型微利火锅企业，一直通过查账征收的方式缴纳企业所得税。对小企业和低利润企业的扩大所得税优惠适用于除征收审计账户的企业之外的其他企业。

有很多米可以回答:

根据《国家税务总局关于实施小微利企业所得税优惠政策征收管理范围有关问题的公告》(国税发〔2017〕23号公告)第一条规定，从2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小微利企业，无论采用审计征收方式还是核定征收方式， 年应纳税所得额在50万元以下(含50万元，下同)每个人都可以享受财税[2017]【/h/】43号文件规定的收入减50%计入应纳税所得额的政策，企业所得税按20%的税率缴纳。

案例5

b企业符合小型微利企业税收认定条件，准备申请小型微利企业所得税优惠。我该怎么办？

有很多米可以回答:

根据《国家税务总局关于实施和扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的公告》(国税发〔2017〕23号公告)第二条规定，符合条件的小型微利企业在预缴企业所得税和缴纳年度结算时，可通过填写纳税申报表的相关内容，享受减半征税政策，无需特别备案。

案例6

我的企业符合目前小规模微利企业的纳税认定条件，但在提前缴纳2017年第一季度企业所得税时，无法判断其是否符合上一纳税年度小规模微利企业的条件，因为其在上一个纳税年度未完成最终结算和缴纳。按照小微利企业扩大税收优惠政策该怎么办？

有很多米可以回答:

根据《国家税务总局关于实施和扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的公告》(国税发〔2017〕23号公告)第一条第三款规定，企业在本年度第一季度预缴企业所得税的，不能判断其是否符合上一纳税年度小型微利企业的条件，可以根据上一纳税年度第四季度的预缴申报情况暂予判断。

公告第六条规定，根据公告规定，小型微利企业享受2017年第一季度预缴的企业所得税，不享受减半征税政策，从下季度预缴的企业所得税中扣除。