专利权增值税税率

一、专利权增值税税率

应按合同所载金额的万分之三缴纳印花税。

1、专利权转让合同、非专利技术转让合同是属于技术转让范畴的，属于这类范畴的还有专利申请权转让、专利实施许可。

这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目、税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目，按所载金额万分之五贴花。

专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目，按所载金额万分之三贴花。

2、技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：

①有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目。

②促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目。

③其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花

二、专利税率是多少

专利使用费属于特许权使用费，依照《企业所得税法》第6条的规定，特许权使用费收入是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额的一部分，按企业所得税征收。

三、2018年购买专利服务的比例

众所周知，华为终于要开始收5G专利费了，按照华为的说法，2021年开始面向全球收专利费，每台5G手机最高是2.5美元。

当然华为为何要收专利费？原因有很多，比如为了营收的提升，为了全球标准的统一化，毕竟有这么多5G标准，却不收费，也说不过去，还有提升品牌形象等等目的。当然，是什么目的并不重要，华为收费有理有据，作为全球5G专利最多的厂商，最高收2.5美元一台手机，真的一点都不过分。

要知道高通是按售价的百分比来收的，多模比例是3.25%，单模是2.75%，上限是400美元，也就是说最多可以达到13美元。而诺基亚则是3欧元，爱立信是低端机2.5美元，高端机5美元。

那么问题也就来了，华为这样收费之后，一年到底能够收到多少专利费？能不能成为华为营收的主要部分？

其实这笔账很容易就算出来了，目前全球一年手机出货量大约是15亿台，就算未来全是5G手机，华为全部能够收到专利费，最高也就是15*2.5=37.5亿美金。

这只是最高状态，事实上苹果、三星等拥有大量5G专利，会进行交叉授权的，是收不到2.5美元的，再说了小米、OPPO、VIVO等厂商也会与华为谈判，最终也不会真的按2.5美元交，实际能够平台收到1.25美元一台就算相当不错了，也就是19亿美元一年的样子。

我们可以对比下诺基亚、爱立信的专利费，诺基亚2020年大约是16.78亿美元，而爱立信大约是12亿美元，其实这两个比华为收费都高，所以华为其实还收不到19亿美元一年。

华为2020年的营收是1367亿美元，说真的华为收到的专利费还没有占到2%，真的构不成华为大的营收，更多的还是华为想保护自己，不让自己的专利变得毫无价值。

四、专利权纳税调整

先进行纳税调整，居民企业转让技术，在会计上处理为营业外收入，也就是计入了当期损益金额为700-100=600万元，这个600万元包含在当期利润总额1200万元里面，而这个600万元是不需要全额纳税的，所以先把这600万从利润总额里面纳税调减，减出来后，再加上这600万按照税法规定计算应纳税所得额。属于营业外收入。营业外收入主要包括：非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得等，而转让一项专利技术所有权取得收入属于出售无形资产收益，所以应该计入营业外收入。

专利权的转让视为销售，属于我国法律规定的纳税范围，因此转让专利权也是需要纳税的。转让专利收入需要按“转让无形资产”税目缴纳营业税、城建税与教育费附加。同时按转让专利收入扣除相关税收、费用后，按“特许权使用费所得”税目缴纳20%个人所得税。

相应的会计分录为：

借：银行存款

贷： 营业外收入

将应交营业税金记为转让成果支出：

借：营业外收入

贷：应交税费-应交营业税

五、专利费税率

支付专利注册费要交增值税。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条（十五）规定，境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

《企业所得税法实施条例（2007）》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

依据上述规定，企业支付境外专利使用费，应代扣代缴6%增值税；10%企业所得税。