中国税务指南

一、中国税务概述 主要税种税率以及征收范围：增值税主要是对生产型和贸易型公司就其实现增值额征收的一种税，税率为0-17%;营业税是对服务性行业就其营业收入额征收的一种税，税率为3-20%;中国的企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，税率为25%和20%;个人所得税是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，从中国境内取得所而征收的一种税，税率为5-45%。二、中国的税种按其性质和作用大致分为五类： 1、流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 2、资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。 3、所得税类：包括企业所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 4、特定目的税类：包括城建税、土地增值税、车辆购置税、主要是为了达到特定目的。对特定对象和特定行为发挥调节作用。 5、财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用三、投资中国主要涉及以下税种： 1、 什么是增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现增值额征收的一个税种。　　增值税的税率及计算方法： （1）基本税率17%、低税率13%、小规模增值税率为3% （2）一般纳税人：本月应纳增值税额=本月销项税额-本月进项税额 （3）销项税额=不含税销价×17%=含税销售价÷(1+17%)×17% （4）进项税额=不含税进价×17%=含税进价÷(1+17%)×17% （5）小规模纳税人：本月应纳增值税额=本月不含税销售额× 3%=含税销售价÷(1+3%)×3% 增值税的纳税申报及纳税地点 需每月在当地主管国税规定的纳税期限内申报　　可享受增值税优惠政策的行业 (1)农业生产者销售的自产初级农业产品; (2)避孕药品和用具; (3)古旧图书; (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备; (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备; (6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备; (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品; (8)销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。 2、营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。　　营业税的税目及税率、计算方法 (1)广告业、咨询业、饮食业、其它服务业、仓储业、电子游戏业的营业税率为5% (2)建筑业/装潢、建筑业/安装、建筑业/修缮、货物运输、水上运输业(客运)、陆上运输业(客运)的营业税税率为3% (3)娱乐行业的为5-20% 计算方法：本月应纳营业税额=营业额×税率 营业税纳税期限 营业税具体的纳税期限，需每月在当地主管地税规定的纳税期限内申报 3、企业所得税 企业所得税是指以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 4、个人所得税 个人所得税是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞，从中国境内取得所而征收的一种税。 人个所得税的适用税率 (1)工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，税率为5%-45%。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%-35%的超额累进税率。 (3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 (4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 5、消费税 消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 消费税的税目及税率、计算方法 征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个税目;有的税目，如：烟、酒和酒精，还下设若干子税目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。 从量征收的消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额从量征收的消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额同时实行从量、从价征收的消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率 6、城市维护建设税的定义 城市维护建设税，是中国政府对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”) 的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为依据而征收的一种税。 城市维护建设税的税率、计算方法 纳税人所在地在市区的，税率为7%; 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%; 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。(具体可跟据当地地方税务局的规定) 城市维护建设税=纳税人实际缴纳的税款总合×适用税率 城市维护建设税纳税期限 每月在当地主管地税规定的纳税期限内申报。 7、教育费附加税 教育费附加税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 教育费附加税的征收率、计算方法 教育费附加的征收率为3% 孝育费附加税=纳税人实际缴纳的税款总合×适用税率 8、堤围防护费 堤围防护费是为了加强河道堤防整治维护工作，提高城市防洪(潮)能力，改善水生态环境质量，由地方政府依法向社会征收的行政事业性收费。一般按缴费人申报流转税时的销售额或营业额计算