税务总局货劳司负责人就A级纳税人取消增值税发票认证有关问题答问

近日，国家税务总局发布《关于取消甲级税收抵免纳税人增值税发票认证有关问题的公告》，决定取消甲级税收抵免纳税人增值税发票认证。取消认证是什么背景？会给纳税人带来什么便利？取消认证后如何加强后续管理防范税收风险？国家税务总局货物服务税司司长就上述问题回答了记者的提问。

1.什么是增值税发票认证？增值税发票为什么要认证？

答:增值税发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票中包含的数据进行识别和确认。纳税人通过增值税发票税控系统开具发票时，系统会自动将发票上的发票日期、发票号、发票编码、买方纳税人识别号、卖方纳税人识别号、金额、税额等要素加密，形成防伪电子密文，打印在发票上。在认证中，税务机关使用扫描仪采集发票上的密文和明文图像，或者纳税人自己采集发票的电子信息发送给税务机关。密文由认证系统解密还原，然后与发票明文进行比对。如果比较一致，则它们通过身份验证。

发票认证是税务机关开展纳税申报管理、出口退税审核、发票审核比对、发票异常核销和税务稽查的重要依据，对推进“票控税”、加强税收征管具有重要作用。

首先，识别专用发票信息的真实性。发票是纳税人经营活动的主要记录，承载着经营活动的基本信息。专用发票认证后，税务部门可以通过信息比对有效识别假发票，预防和打击专用发票犯罪。

二是收集纳税人用于申报扣税或出口退税的专用发票信息。增值税专用发票具有货币符号的特征，因为它可以抵扣税款。许多不法分子铤而走险，倒卖和虚开专用发票，导致国家税收流失，严重破坏市场经济秩序。实施发票认证后，纳税人必须将从卖方获得的进项发票拿到税务局进行认证，然后才能用于抵扣增值税或申请出口退税。

2.2015年，税务部门开始全面实施的新增值税发票管理系统的管理模式有哪些新变化？

答:新的增值税发票管理系统是在防伪税控系统、货运发票系统、审计系统和税务数字证书系统的基础上进行集成和升级的。这是发票管理领域的一项重要创新，也是实施“互联网加税收”行动计划的一项重要举措。新系统在发票管理模式上具有以下特点:

首先，信息收集完成。收集增值税发票正面的数字和汉字，包括纳税人名称、商品名称、单价、数量、税额、税率等。

第二，实时信息传输。发票信息的传输方式已经从过去纳税人单一开票、定期提交升级为通过互联网连接开票，实时上传税务机关。

三是信息存储占。纳税人开具的每张发票都有数字证书签名，数字证书被监控并闭环传输给税务机关，形成电子底账数据库。

3.新的增值税发票管理系统的实施取得了哪些进展？

答:2014年6月，国家税务总局在多年探索实施增值税发票防伪税控系统的基础上，开始开发新的增值税发票管理系统。在上海、天津、山东、湖南试点成功的基础上，自2015年1月起在全国新增增值税纳税人中全面实施。从2015年4月1日起，将在全国范围内逐步实施。截至2016年1月底，全国已实施830多万户，实现了一般纳税人和门槛以上小规模纳税人的全覆盖。

建立和推广新的增值税发票管理系统，形成覆盖所有增值税纳税人和发票的一体化增值税管理模式，将为增值税信息化管理带来革命性变革，为构建现代税收征管体系奠定坚实基础，为实现税收治理体系和治理能力现代化提供有力支持。

4.取消增值税发票认证是出于什么考虑？

答:增值税发票认证是防范发票犯罪的重要环节，也是税务管理中的“难点”、“痛点”、“拦路虎”。以2015年为例，全国已认证增值税专用发票8亿多张，发票认证成为基层税务机关最艰巨的任务之一。同时，纳税人需要在发票认证上花费大量的时间和精力，才能准确申报纳税。由于逐一确认发票的工作量很大，在报告期内，办税服务大厅经常排队拥挤。税务部门也在简化纳税流程，提供自助纳税设施，提高税务管理服务的信息化水平，方便纳税人纳税。

一是取消发票认证是落实《方案》要求、推进税收便利化改革的重要任务。《建议》提出创新纳税服务机制，推进税收便利化改革，让纳税人少跑腿、少花时间、少花钱。国家税务总局细化改革措施，开展新一轮“春风便民税收行动”，推出10大类31项便民措施，其中逐步取消增值税发票认证是一项重要改革措施。

二是新增值税发票管理系统的实施为取消发票认证提供了条件。新的增值税发票管理系统将包括普通增值税发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，实现购销单位、商品名称等所有要素发票信息的自动实时采集，形成所有发票的电子底账库。用于申报抵扣或申请出口退税的发票，只需自动与电子底帐比对，即可确认发票信息的真实性，免去了过去纸质发票必须逐一解密认证的繁琐程序，特别解决了部分发票因票面污损、扫描设备分辨率低而无法识别密文的问题。目前，新的增值税发票管理系统已覆盖所有一般纳税人，具备取消专用发票认证的基本条件。

第三，试点的顺利实施，确立了取消发票认证的可行性。2015年12月，国家税务总局取消浙江省宁波市增值税专用发票认证。纳税人无需配备扫描仪，只需登录税务局官网的“发票免认证”系统，还可以实现多张发票的批量确认。将一张发票与100张发票进行比较和确认需要相同的时间。截至2016年1月底，宁波市已有7.72万纳税人选择“免发票认证”，占当地一般纳税人的50%以上，累计免认证发票422万张，占认证总额的50.41%，呈逐月上升趋势。试点过程表明，取消发票认证不仅帮助纳税人告别排队，还减轻了税务窗口的工作压力，全面实施是可行的。

5.取消增值税发票认证会给纳税人带来哪些便利？基层税务工作有哪些改进？

答:取消增值税发票认证后，税务机关将使用新的增值税发票管理系统开具的所有增值税发票进行整理，并推送给纳税人。纳税人登录本省增值税发票查询平台，卖家向纳税人开具的所有发票信息一目了然。只要查询选择用于申报抵扣或出口退税的增值税发票信息，即可申报抵扣或申请出口退税，有利于双方减负增效。

第一，减轻纳税人的税负。以前发票认证，纳税人都要去税务局来回认证。即使他们买了扫描仪等设备，也要一个一个扫描。一些大型企业每月需要认证数万张发票，这需要一个专门的人来承担这项工作。工作量巨大，费时费力。如果人脸被污损，扫描设备分辨率太低，无法识别密文，他们还是要在税务局排队进行识别。取消认证后，纳税人不仅节省了购买扫描设备的成本，还节省了大量的时间和精力，使办理税务更加容易和方便。比如宁波宁海得力集团每个月需要认证4000多张发票，原本需要3个财务人员负责。取消认证后，只有一个人可以轻松完成。

二是保护纳税人合法权益，避免损失。一方面，在邮寄和传递发票的过程中，容易造成面部损伤，影响发票的正常扫描，甚至无法认证，给纳税人带来麻烦。另一方面，由于自然灾害、经济纠纷、税务人员患病等特殊情况，纳税人未能按时开具发票，不能抵扣税款或申请出口退税。取消认证后，进项税发票无需扫描、实时比对，不存在遗漏问题，避免了无法扫描认证给纳税人造成的损失。

第三，减轻基层税务机关的税务工作量。根据宁波取消增值税发票认证情况，宁波国税系统注册纳税人54.75万人，其中增值税一般纳税人15.35万人，月平均认证发票量约220万张。取消增值税发票认证后，税务所日常发票认证工作量减少了90%以上。以宁海国家税务局梅林分局为例，2016年1月，该分局管辖的3880名增值税一般纳税人每月认证发票共计52313张，其中仅1993张，仅占3.8%来到窗口进行认证。认证高峰期办税服务大厅的拥挤排队现象已成历史。

6.为什么取消增值税发票认证仅限于有税收抵免的A类纳税人？

答:A类纳税人是税务机关评定的纳税信用等级最高的纳税人。根据国家税务总局发布的《税收抵免管理办法》，税务部门根据纳税人的信用历史信息、内部纳税信息和外部信息对纳税人的信用进行评估，并根据其信用程度将其设置为A、B、C、D级。每年4月，税务机关确定上一年度的税收抵免评价结果。2015年4月，税务机关对全国854万家合格企业进行了税收抵免评估，评估了65.3万名甲级纳税人，占比7.64%。

为推进税收信用体系建设，《建议》提出建立促进诚信的纳税机制，让诚实守法的人自由行动，失信者寸步难行。从2016年3月1日起，国家税务总局将取消税收抵免的A类纳税人增值税发票认证，完善税收分类管理，优化纳税服务，进一步减轻A类纳税人的税负，让诚信纳税人享受到更多实实在在的便利，鼓励诚信纳税人依法纳税，营造诚信纳税人的良好氛围。

随着税收信用体系和全社会信用建设的不断推进，越来越多值得信赖的纳税人将成为A类纳税人，这一政策的好处将越来越广。

7.为了鼓励依法诚信纳税，税务机关为A类纳税人出台了哪些便利的税收措施？

答:近年来，为落实党的十八届三中全会要求和《国务院社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)》，国家税务总局注重表扬诚信，惩戒失信，扎实推进税收信用体系建设。主要包括:

一是可以一次收到3个月的增值税发票金额，可以立即调整增值税发票金额，而普通发票可以根据需要收取。

二是连续三年被评为A级信用的纳税人，可享受税务机关或专门人员提供的绿色通道，帮助办理涉税事宜。

第三，跨地区享受同等税收待遇，这是国家和地方税务机关相互认可的，与京津冀、长江经济带地方甲类纳税人享受同等税收待遇。

四是企业所得税征管更加便捷，涉税事项更加便捷，审批程序更加简化。

第五，海关管理的甲、乙类及以上税收抵免企业，在离境口岸实行退税政策。

六、纳税信用等级为A、B级的企业可直接视为出口退(免)税管理一级企业，享受国家下达的出口退税计划中的出口退税优惠待遇。

第七，在“信用信息互认、银企互动”服务中，优先向A类纳税人等值得信赖的企业提供无担保信用贷款或其他金融产品。

8.取消A级纳税人增值税发票认证后，税务机关如何防范税务风险？

答:取消A级纳税人增值税发票认证是在全面实施新的增值税发票管理制度基础上的便利性税收措施，不是放松发票管理。新的增值税发票管理系统实现了发票全面信息的实时采集和动态掌握，形成了发票电子底账数据库的大数据平台。通过对发票信息的深度挖掘和分析，可以快速、直接、全面地掌握纳税人的生产经营情况，有利于更好地实现信息化税收管理，加强后续管理，防范税收风险。

在征管实践中，发现一些非法商贸企业有预谋、团伙式地进行非法经营活动。为了不引起税务机关的怀疑，生命周期比较短，从开业到注销往往在两三个月之内。新的增值税发票管理系统实现了数据的实时上传，相当于启动了“24小时监控”，为税务机关快速反应和采取果断措施赢得了时间。

目前，利用发票数据进行案件来源分析、案件调查和案件侦查，已经成为税务机关推进信息化税收管理、准确快速打击涉税违法活动的重要手段和有效途径。

9.新的增值税发票管理系统在防控税务风险、堵漏增收方面取得了哪些成绩？

答:新增值税发票管理系统实施以来，各级税务机关不断探索使用新系统的发票大数据，创新税收征管方式，防范税收风险，取得显著成效。

山东是最早实施新增值税发票管理制度的试点省份之一。新制度实施一年多来，税务部门通过对发票数据的深度挖掘和分析，建立了“分析-调查-反馈”的快速反应链，在加强税收风险防控、打击虚开增值税专用发票、为党委和政府宏观决策提供参考等方面发挥了重要作用。

第一，实时监控税收风险。利用新系统的数据，对企业的生产要素进行综合匹配分析，找出原材料、辅助材料和成品之间的关系，实时监控纳税人的生产经营情况，及时发现纳税人可能存在的税务风险，为税务机关及时准确地应对风险提供了重要的切入点。

二是对比信息，及时发现犯罪嫌疑人。利用新系统的数据，对比纳税人特别是商业企业购销的商品名称，可以及时发现个别纳税人通过更改商品名称偷税漏税的问题。沿着增值税发票的整个链条进一步深入分析，可以及时发现虚开发票的疑点，为快速有效打击虚开发票犯罪提供重要依据。

第三，数据分析提供决策参考。利用新的系统数据，对地方经济活动进行全面深入的分析，找出经济发展的不足、瓶颈和突出问题，为党委和政府的宏观经济决策提供重要参考。

2015年以来，山东省使用新的增值税发票管理系统，对不同行业4000多万张发票数据进行分析，筛选出有疑问的企业5249家，调查核实发票信息61800条，有问题企业1982家，纳税19.15亿元。