减税，企业负担减几成？

生产经营成本上升是许多企业经营困难的重要原因。大幅度降低成本，提高优质企业的竞争力，对于增加有效供给，增强经济活力具有至关重要的意义。

中央经济工作会议把降低成本列为今年结构改革的五大任务之一。企业成本涉及方方面面，需要多方面的措施，“组合拳”和歼灭战。能否加大减税力度，减轻企业负担？企业融资利率能不能低一点？为什么非税收入这么高？如何有效降低机构交易成本？从本期开始，我们紧紧跟随这些企业成本的“痛点”，推出“如何降低企业成本”系列报道，深入了解企业运营情况，分析企业成本构成，探寻企业成本高的症结所在，邀请业内人士和专家提出建议。

为什么减税呼声最高？

厂房、保险和利息等重要成本不能从税收中扣除。预计全面推进营改增将增加近4000亿元的减税

“现在网购发展迅速，物流市场需求旺盛。企业收入年增长率超过20%。但高成本、高税负限制了利润增长，在一定程度上制约了企业的发展。”伊藤忠商事(中国)有限公司上海分公司财务经理陈蓉表示。

陈蓉给记者算了一笔账。2015年企业收入3.7亿元，但经营成本高达2.3亿元，其中房地产租赁成本占17%，保险成本占1%，实际缴纳增值税达到1256万元。“如果房地产和保险可以纳入营改增，企业的这些费用可以从进项税中扣除。即使按6%的最低税率计算，也能增加250万元的扣税，降幅近20%。企业增值税税负降至2.7%，下降0.7个百分点，减税效果非常明显。”

自去年以来，随着经济下行压力的增加，中国实体经济普遍出现成本上升、利润下降的情况。根据国家统计局公布的数据，2015年前11个月，规模以上工业企业利润总额同比下降1.9%，主营业务每百元成本高达85.97元，利润率仅为5.57%。

工业和信息化部中小企业发展促进中心发布的《2015年企业负担调查评估报告》显示，由于经济下行压力，企业对各种负担和经营困难的主观感受有所增加，劳动力成本上升、融资困难、税费负担重是企业反映的突出问题。但在企业减负措施调查中，“减免税”政策的呼声最高，反映这种需求的企业比例达到80%。

在去年底召开的中央经济工作会议上，减税再次被部署为降低企业成本的重要措施。专家普遍预测，今年的减税力度会加大，营改增作为结构性减税的重要手段，将是今年减税的亮点，也是减税幅度最大的改革政策。

财政部部长楼继伟近日表示，今年要将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现营改增的全面推进。

“营改增的目的主要是为了消除因商品和服务分别征收增值税和营业税而造成的双重征税。”上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡表示，营改增的实施，可以实现从“绝对税收、全额税收”向“环扣增值税”的转变，创造更公平的税收环境，更好地适应社会分工和市场经济的要求。

自2012年以来，中国陆续在一些重要行业实施了营改增。到2015年上半年，除建筑、房地产、金融、生活服务等行业外，所有行业都实施了营改增。从数量上看，509万纳税人已纳入“营改增”试点，而近1000万纳税人将参与建筑业等上述四大行业的改革，改革力度和减税规模将超过以往。

从过去的经验来看，营改增对一个重要行业的每一次推动都会带来减税规模的大幅增加。截至2015年上半年，营改增后减税累计4848亿元，其中2012年426亿元，2013年1402亿元，2014年1918亿元，2015年上半年1102亿元。即将实施营改增的建筑、房地产、金融，与大多数行业都有着密切的联系，很多企业在厂房、财务方面都会有成本。营改增全面实施后，这些行业的增值税发票将为大多数企业增加投入抵扣。

“一旦营改全面推进，已经纳入营改的行业受益更多，企业成本进一步下降。”安永会计师事务所大中华区间接税管理合伙人梁表示，例如，在建筑业和房地产业纳入营改增之前，生产企业在收购工厂时不能扣除增值税进项税，房价中的营业税需要计入成本。建筑业和房地产业一旦纳入营改增，购买厂房时可取得增值税专用发票抵扣进项税额，房价不再含营业税，所含增值税无需计入企业成本。

“按照目前的情况来看，如果四个新产业的减税幅度与已实施的产业一致，那么减税幅度将增加近4000亿元，今年减税总额将达到6000亿元。当然，具体的减税金额取决于减税计划。”胡对说:

制造业税负还能再降吗？

如果能降低税率，企业就有更多的资金用于设备更换。采用17%增值税率的制造业应该逐渐向11%的行业靠拢

营改增改革全面推进后，中国将告别营业税，增值税将成为中国最大的税种，增值税税率将与6%、11%、13%、17%并存。另外，对于小规模纳税人有3%的简单征收率。

“退化的税率将成为下一个改革方向。现在制造业税率最高17%。因此，在营改增的基础上，制造业增值税税率还进一步下调空”中国社会科学院财政经济研究所金融研究室主任杨志勇表示，中央经济工作会议提出研究降低制造业增值税税率，是从整体上考虑税制改革和减轻制造业负担。因此，降低制造业增值税率不应理解为只是对制造业减税，而应理解为优化增值税制度，既需要解决制造业基础增值税率高的问题，又要求增值税率退化。适用17%税率的行业应逐步向适用11%税率的行业靠拢。

山东济南世纪创新水泥有限公司是一家现代化水泥生产企业。随着固定资产投资增速持续下滑，水泥行业面临巨大压力，公司利润逐年下滑:2013年5258万元，2014年2840万元，截至2015年11月亏损421万元。成本高、产能过剩、环境污染成为行业面临的三座大山。公司多次希望通过设备升级和产业升级来提高效率，但资金不足。

“减轻税收负担，减少支出，可以让企业有更多的资金来完成产能置换和设备更新，实现最终的绿色高效生产。”该公司财务主管会计武松告诉记者，该企业先后用购买设备抵减企业所得税等方式促进产能置换，并淘汰了现有的两家水泥厂。更换后，产能从35万吨增加到270万吨。由于采用全数字变频装置对风机进行调速，电能节省约25%-30%。"如果能降低制造增值税率，企业将有更多的资金用于设备更换."

中国传统制造业普遍面临成本上升和需求下降的困境。到2015年11月，全国工业生产者的PPI已经连续45个月负增长，从2003年到2013年，中国制造业的平均工资增长了三倍。此外，制造业也面临着产业升级、节能环保的成本压力。

目前，中国制造业的增值税基本税率为17%，粮油、水、气、煤等生活必需品的税率较低，为13%。“事实上，由于我国增值税尚未完全实施，房地产成本尚未计入抵扣。范围，所以实际负担率高于名义税率。”胡表示，在经济结构调整、转型升级的情况下，适当降低制造业增值税税率，可以为企业提高生产效率提供宝贵资金，对实施制造业强国战略、实现“中国制造2025”目标具有重要意义。

“增值税是额外的成本。理论上，税率的变化对企业利润没有影响。但在企业经营中，实际销售价格一般是以含税价格协商签订，销售金额和资金也含税，对企业利润影响很大。”湖北林东服装有限公司法定代表人翟向东告诉记者。

如何支持供给侧改革？

政府收入让位于企业减轻负担和增加赤字，以弥补财政“缺口”

“过去，积极的财政政策更多地体现在财政补贴和政府投资上。未来，供应方的结构性改革将更多地依靠减税政策。”胡说，在供给方面，税收是影响供给成本的一个重要变量。通过减税降低生产成本，扩大供给，既能刺激经济增长，又能减轻物价上涨压力，促进经济稳定增长。

胡说，鉴于中国当前的政策目标，如稳定的宏观政策，准确的产业政策和可行的微观政策，税收政策的重点应该从需求转向供给，主要是通过以改革营为主体的结构性减税政策，以更好地发挥应有的减税作用。随着近年来经济下行压力的加大和减税政策的实施，中国财政收入的增长率有所下降。很多人担心空之间会不会有更多的减税力度？财政收入如何保证？

“继续减税是实施更加积极主动的财政政策的需要。只要选择得当，不会影响金融的健康稳定。”杨志勇说，在新形势下，中央经济工作会议提出的分阶段提高财政赤字率是必要的。财政支出存在刚性，很多支出无法削减。提高财政赤字率可以为减税提供更大的空范围。考虑到经济仍将保持一定的增长速度，财政收入会相应增加，从而释放更多的减税空，5000亿左右的减税空应该是可以承受的。