营改增后，增值税抵扣需关注的6个问题！

一、内容相同、名称不同的发票

为了便于理解，让我们用例子来说明:

3月20日，甲公司(一般纳税人)收到乙公司开具的两张增值税专用发票，其中一张为“技术服务费”，总价及税金为1万元。一张发票的内容是“LED租赁费”，总价加税也是一万元。经核实，上个月租赁LED显示器的第一张发票是B公司开具的；本月提供的租赁LED显示屏开具第二张发票。两张发票对应的合同相同，金额相同，服务内容相同。

风险警示:同一家公司(b)，同一服务项目(租赁服务)，合同约定的服务内容相同，但开具的发票内容不一致，这样的发票很难经得起税务人员的拷问。

如何操作:建议可以从以下三个角度把握:

1.发票的业务内容真实有效，如果不能用纸包起来的话，这里最适合使用。

2.扣款凭证合法、规范，填制内容与事实相符，费用名称能明确标明业务性质。千万不要因为发票内容不清，税务人员不同意，给财务人员带来无尽的麻烦；

3.发现取得的增值税抵扣凭证明显不符合规的，必须予以拒绝；如果已经获得，让供应商补办；如果开票内容不明确，附上明细清单、合同等证明材料。

二.内容与实际不符的发票

比如A公司在C酒店组织了一个文化论坛，费用5万，其中场地租金3万，住宿5000，餐饮服务1.5万。c酒店直接向A公司开具总额为人民币5万元的服务费发票。

风险提示:与租赁房屋、餐饮、住宿相关的实际费用记为“服务费”明显不符，此类增值税专用发票不能抵扣。

如何操作:业务内容必须是真实有效的增值税发票才能抵扣。营改增后，A公司应要求C酒店按类别开具增值税发票。

三.非中文发票

某票务公司通过北京农行进出口公司进口一批物资，收到农行开具的增值税专用发票3万元，内容为“TNU费”。发票的实际内容是a收取的报关服务费。

风险警示:发票不规范，改用英文。营改增后，收到的所有增值税专用发票都要开具中文发票，不能开具外文发票。

如何操作:此时，最好认真学习《中华人民共和国发票管理办法》，掌握增值税发票的各种法律法规，规避不合理票据带来的风险。

四.缺少支持证据的发票

甲公司5月份参加了北京的一次交易会，收到了丁公司开具的增值税专用发票，金额为人民币10万元。发票内容为“服务费”，但没有关于服务费的详细信息，如展位费、餐饮住宿费等。

风险提示:增值税专用发票只列为“服务费”，没有任何费用清单和相关证明材料，意味着原始凭证缺失，服务费金额无法确定，这样的专用发票自然无法抵扣。

如何操作:开具增值税专用发票的费用名称应明确注明业务性质；如果发票内容不清，应有证明业务真实性的辅助材料。管理费、服务费、会议费等。一般不能发行。

五、具有不完整要素的一般缴款书

A公司从一家美国公司购买了50万元的应税服务，取得了中华人民共和国一般纳税证明，但双方未签订书面合同。

风险警示:根据增值税的相关规定，虽然取得了此应税凭证，但由于要素不全，无法抵扣。因此，A公司即使取得了应税凭证，也不符合增值税抵扣要求。

如何操作:境内单位接受境外单位或个人提供的应税服务时，纳税人以一般支付凭证抵扣进项税额的，应具有境外单位的书面合同、支付凭证及对账单或发票。纳税人与外国人经济往来的这些合同、支付凭证、支付记录，不仅要索取，还要保管好。

六、货款不凭海关专用缴款书支付

a公司进口了一批金额为20万元的货物，取得了增值税专用缴款书，但货款尚未支付。

风险警示:这种情况不仅可以扣除，还要注意审计比对的时限。

如何操作:纳税人抵扣进项税额时，必须有合法的抵扣凭证，记载与之对应的完税凭证，纳税人应在开具之日起180日内申请审核比对，超过期限不抵扣。所以即使没有付款，也不会影响买家抵扣进项税。