张连起：把营改增从减法做成加法

作为财税改革的重要举措，营改增显然不应该单独进行。而是根据财政改革的总体要求，与其他改革相协调，与其他改革一起实施，避免单方面的体制改革影响效率。

从2012年开始，中国开始实施“营改增”政策，并逐步扩展到全国范围内的交通、电信、邮政和一些现代服务业。1月22日，李克强总理在国务院召开的座谈会上指出，2016年，营地改革将全面推进，这意味着四年的艰苦奋斗即将结束。

减轻企业负担，放水养鱼

营改增是财税体制改革的亮点，也是稳定增长、调整结构的关键。为了抵御当前经济下行压力，促进稳定增长，调整结构，财税体制改革是激发更大市场主体活力的有力武器。把握改革的政策导向，通过全面推进营改增、放水养鱼等改革措施，减轻企业负担，为鼓励社会投资、促进大众创业和创新创造更加宽松的环境，促进产业转型和结构优化，在培育新的发展动能中节约宝贵的税源，以短期财政收入的“减少”换取可持续发展势能的“增加”，为保持中高速经济增长和向中高端水平迈进奠定坚实基础。

营改增打通了增值税抵扣链条，消除了重复征税，纳税人负担明显减轻。营改前期试点取得积极成效，改革红利不断释放。国家税务总局最新数据显示，截至2015年11月底，全国试点纳税人580万人，累计减税5939亿元。其中，试点纳税人直接减税2845亿元，原增值税一般纳税人增加抵扣减税3094亿元。

营改增的加分点是促进经济结构调整，促进服务业快速崛起。数据显示，2015年我国第三产业发展持续改善，第三产业占GDP的比重已达到50.5%，比第二产业高10个百分点；第三产业税收占54.8%，比第二产业高9.7个百分点。服务业支撑了中国一半的经济发展，营改增功不可没。

目前，改革阵营未覆盖的领域包括四大产业:金融、建筑、房地产和消费服务。今年，企业将再次迎来大规模减税，这无疑将有助于企业抵御当前经济的下行压力，度过难关。全面推进营改增，一举两得。从短期来看，全面推进营改增将有助于企业减轻负担和成本，激发市场主体的活力；从长远来看，优化和完善税制有利于培育经济发展的新动能，促进产业和消费升级。

也是很多企业期待已久的全面推进营改增工作。有了这个“定心丸”，企业才能更好地规划市场运作和未来发展。中央经济工作会议作出了分阶段提高财政赤字率的安排，其中有一定的空用于减税。政府宁可借钱保证民生支出，也要实施大规模减税，可见中央推进改革的坚定决心。目前财政收支压力很大。要把应对现实挑战、促进长远发展与实施改革、解决关键问题更紧密地结合起来，打破利益壁垒，同心同德推进改革，提高财政资金使用效率，把好钢放在首位，用改革的新成果谱写发展新篇章。

改革阵营，降低税率是关键

增值税是我国最大的税种，由中央政府和地方政府共同承担，营业税是地方政府独享的最大税种。营改增不仅关系到税收的整体稳定，也关系到中央政府和地方政府的利益分享。

目前只有建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业没有纳入营改增试点范围。虽然只有四个行业，但营业税规模高达1.34万亿，占所有行业营业税总额的78%，仅房地产行业的营业税就高达5200亿。相比之下，这四个行业的增值税只有227亿。可以说，这四个行业营改增的成败，是由营改增的落地决定的。

按原计划，营改于去年底结束，但实施相对缓慢。财税体制改革进程放缓，营改增等税制改革滞后于进度，主要是因为财税部门在经济下行时倾向于少动少静，以保证税收收入的稳定。然而，结束阵营改革的滞后与经济形势不相适应。在经济低迷时期，减税是最重要的“积极财政政策”。在企业减负措施调查中，企业对出台“减免税”政策的呼声最高，反映这一需求的企业比例达到80%。从理论上讲，将整个行业的营业税改为增值税，只对经营项目的增值税征税，可以在流转税环节起到普遍减税的作用。这也是一直呼吁营改增的学术界和业界的初衷。国务院要求全面实施营改增，是对市场需求的回应。一旦营改全面推进，已经纳入营改的行业受益更多，企业成本进一步降低。比如建筑、房地产行业纳入营改增之前，生产企业在收购工厂时不能抵扣增值税进项税，房价中的营业税需要计入成本；建筑业、房地产业一旦纳入营改增，购买工厂时可取得增值税专用发票抵扣进项税额。房价不再包含营业税，包含的增值税不需要计入企业成本。

金融业目前缴纳5%的营业税。一旦纳入营改增，增值税税率可能会上升到6%，从税率上来说高出1%。但考虑到可抵扣的投入，实际税负不一定会上升。如果金融机构投资，大量投资可以获得更多的投入抵扣，有利于平衡税负。

当然，谈论营改增减少的名义税负是没有意义的。中国在劳动报酬和佣金领域的名义税负如此之高，以至于企业和劳动者使用各种合法、法外或非法手段逃税。营改增要成功，必须正视大量隐性逃税行为。只有系统地大幅降低流转税和所得税的名义税率，最大限度地确认投入扣除，才能通过营改增降低实际税负。

总之，要以营改整体推进为契机，培育税源和新的经济增长点，认真、全面、务实推进，在推进过程中绝不推开、打折扣。作为财税改革的重要举措，营改增显然不应该单独进行。而是根据财政改革的总体要求，与其他改革相协调，与其他改革一起实施，避免单方面的体制改革影响效率。营改增的改革不仅要发挥更好的作用，还要为其他改革积累经验，为产业升级和经济转型创造更好的条件。只有这样，营改增才能从减法中加入。