值得一读的深圳国税营改增实务口径12条！

1.纳税人提供建设服务时，应当根据工程进度在会计核算中确认收入。如果与按合同收到的款项不一致，以按合同收到的款项为准，并确认销售金额。如先开发票，应与发票同一天。

二.2016年4月30日前已在地方税务局申报缴纳营业税，但未开具收入发票的纳税人，2016年5月1日后如需追加发票，可在2016年12月31日前开具普通增值税发票(国家税务总局另有规定的除外)。纳税人在次月(申报期)申报时无需申报销售补充发票。

纳税人需要开具增值税普通发票进行补开发票收入的，可持4月30日前已缴纳地方税收营业税的完税证明，到主管国税机关办理开具发票手续。

3.纳税人将自建房产出租给外界。该房地产的《施工许可证》注明的开工日期为2016年4月30日前，或者施工许可证未注明开工日期但建设工程合同注明的开工日期为2016年4月30日前。开工日期在2016年4月30日前的，可按照《国家税务总局公告(2016年第16号公告)》的规定简单适用

四、属于非应税项目的存款利息是指只储存在国家规定的储存机构的存款利息。

五、通过内部贷款收取贷款利息的成员企业属于贷款服务收入。对于贷款服务商支付的利息，进项税额不得从销项税额中扣除。

6.2016年4月30日前签订服务、无形资产或房地产买卖合同，且合同执行期限延至5月1日后的，属于应纳营业税的收入，按照营业税的有关规定确定，并缴纳营业税。剩余收入按照增值税的规定缴纳增值税。

七、婚庆公司提供婚礼策划、主持仪式、婚车花篮等整体服务，按居民日常服务缴纳增值税。

八、酒店住宿的同时，提供免费餐饮服务(多为早餐)，是酒店的一种营销模式，消费者也已经统一支付了对价，且适用税率相同，所以不应该列为销售范围，也没有必要再征收另一组价格。增值税根据酒店收取的实际价格和适用的税率计算和支付。

9.异地纳税人在我市范围内出租房地产，按照国家税务总局发布的《提供房地产经营租赁服务纳税人增值税征收管理暂行办法》(国税发〔2016〕16号)在我市预缴。

本市纳税人租赁的房产与其机构所在地异地的，无需在房产所在地预缴。直接在机构所在地申报缴纳。

X.根据财税(2016)36号文件政策，在统借统还业务中，统一借款人向企业集团或集团内下属单位收取的利息，按照不高于支付给金融机构的借款利率或支付的债券票面利率的利率免征增值税。

统一借款人向资金使用人收取的利息高于支付给金融机构的利率或者所支付债券的票面利率的，视为贷款业务，全额缴纳增值税。

XI。税款预付款

跨县(市、区)提供建筑服务且不能自行开具增值税发票的小规模纳税人，可以根据其取得的总价和额外费用，向建筑服务发生地国家主管税务机关申请代开增值税发票。

十二、本市小规模纳税人在机构所在地提供建设服务，不能开具增值税专用发票的，可以向机构所在地主管国税机关填写《增值税预缴税金表》，预缴税金，并按取得的总价和额外费用申领增值税专用发票。预缴税款时，应提交以下资料:

(一)增值税预缴形式；

(二)与发包人签订的施工合同原件及复印件；

(三)与分包商签订的分包合同原件及复印件；

(4)从分包商处获得的发票原件和复印件。