消费税改革速推出 部分小税目将划地方

财税改革作为一项涉及面广的根本性改革，已被高层官员多次提及。官方评论称，中央和地方的事权和支出责任划分仍在研究中，比预期略慢。

最近有专家测算指出，作为2016年税制改革的最大动作，增值税中央分配比例调整为50/50后，各省增值税分担比例差异较大，过渡方案一刀切分为50/50增值税，对各省的影响不同。

此外，增值税“产出减投入”模式会使地方政府倾向于吸引更多“产出”的企业，如管道运输、电力、航运空等行业，省际税收分配矛盾会加剧。营业税退出后，建立地方主体税种也迫在眉睫。

记者独家获悉，消费税改革计划有望加快推进，可以略微充实地方财政收入。在消费税改革中，实木地板和珠宝等小税目预计将根据当地收入进行调整。税率也允许地方政府在一定范围内自主决定，酒类消费税也有望部分返还地方政府；其他税收项目，如烟草、成品油和汽车，仍归中央政府所有。具体方案还没有正式公布。

财税系统的人告诉记者，消费税的收入主要集中在烟酒油汽四大类，其中卷烟占消费税的50%左右。分配给地方政府的小额税收对增加地方财政收入的作用有限。

或者影响当地政府的投资行为

5月20日，在“地方财政与中国经济发展”论坛上，北京大学中国公共政策研究中心副主任刘一分享了她的最新研究成果。刘一测算了营改增前部分省份增值税的实际分成比例，发现各省之间的分成比例差异很大。

“实际分担率天津只有13.5%，江西34.7%。每个省的增长模式都不一样。这个省追求的是更多的房地产行业，那个省追求的是更多的制造业，导致每个省的格局不同。”

4月30日，国务院公布了营改增后中央收入分配的过渡方案。各行业增值税由中央和地方共同承担，地方根据纳税地点分担50%的增值税；以2014年为基数，中央财政分配的收入将通过纳税申报的方式返还给地方政府，以保证地方现有财力不变。项目暂定2-3年。

刘一指出，不同省份的收入模式不同，过渡方案确定地方分成比例为50%，这无疑会对不同省份产生不同的影响。虽然是在2014年的基础上用回报来平衡，但这个平衡肯定是暂时的。

“增值税地方分成比例25%的时候，各省都在争夺纳税地。现在增值税的分成比例提高到50%，这是比原来更有力的激励措施。增值税产出在哪里，投入在哪里，就会变得更加尖锐。大家都希望销售和我在一起，投入和我不在一起。地方政府会吸引更多有利于创收的企业，限制那些减税的企业。”

例如，刘一表示，一些行业的税收竞争将变得更加激烈，如管道运输、电力和航空空。比如在航空公司空公司，投入扣款一般在总部，但是卖机票产生的产出在各地。如何使产出与投入相匹配，这将如何影响地方政府的竞争，需要进一步研究。

财税行业人士指出，制造业和工业相对较高的省份可能会从“五五划分”中受益更多；不过，服务业较高的省份可能会受到轻微影响。

西部某省财政部门相关负责人告诉记者，增值税五五分成过渡方案出台后，当地政府肯定会对投资行为稍作调整，以吸引更多有利于创造税收的行业。

地方财政系统有人告诉记者，地方政府行为的调整并没有那么快，营改增和资源税的改革仍在如火如荼地进行。培育行业是需要时间的，转型两三年后计划还要调整。“但是，局领导确实让我们关注了营改增对地方收入的影响，关注了哪些行业可以产生更多的税收。”

在5月20日的会议上，原国家税务总局副局长邱回应记者说，营改增后，地方政府的行为会发生什么变化，需要进一步观察。五五分成是过渡性方案，房产税和个税改革还没有到位。税制改革到位后，中央政府的权力和收入将进一步调整。

消费税将更快调整

营业税作为地方主体税已经撤销，新的地方主体税仍在建立中。

上述西部省份财政部门相关负责人表示，营业税撤销后，地方政府缺少主税。目前更有可能调整消费税，正在快速释放。消费税原本是中央税收，但现在一些小税目可能会转化为地方收入，比如实木地板、珠宝玉石，一些酒类可能会返还给当地，但烟草、石油、汽车等消费税的大宗收入仍然归中央所有。

根据全国人大审议通过的2016年预算报告，“调整消费税征收范围、环节和税率”是2016年财税改革中“加快财税体制改革”的内容之一。

东部省财政厅一位负责人告诉记者，消费税改革仍在中央，地方财政收入增长有限。根据以前的研究计划，酒精在零售行业预计要缴纳消费税，消费税可能会流向当地。

消费税是和营改增一起出台的，之前业内讨论过。原国家税务总局副局长许善达指出，由于营改增将带来9000亿元至1万亿元的地方减税，按照以往税制改革的“惯例”，中央一般会适当补贴地方，以增强改革的积极性。消费税收入规模大致在1万亿元以上，和营业税减免规模差不多。许多专家建议消费税可以改为零售征收，并归类为地方收入。

不过许善达也表示，消费税有这样的变化，也存在很多问题。消费税本来是在生产过程中征收的，管理相对容易；转到零售环节，零售环节多，收管难度加大。消费税改革和营改增将同时展开，可能会加剧财务管理的混乱。

根据2015年5月调整后的消费税，目前有13个税目，包括香烟、酒精、化妆品、珍贵珠宝首饰、鞭炮烟花、成品油、摩托车、汽车、高尔夫球及固定装置、高端手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料。

根据财政部的数据，2015年仅国内消费税收入就达到1.05万亿元，同比增长18.4%，主要是成品油和卷烟消费税上调。

中国社会科学院财经研究所税务研究室主任张斌告诉记者，消费税的收入主要集中在四类:烟草、酒精、石油和汽车。根据2014年的数据，这四类占消费税的90%以上，其中烟草收入约占50%。2015年，卷烟批发消费税上调，四大类比重可能进一步提高。

张斌还表示，将消费税下的小税种调整为地方收入，对地方财政收入的影响有限。

但消费税的具体改革方案，税目的收入调整，征收环节的改变，甚至是否增加其他税目，都有待政府正式出台。