营改增后，增值税差额征税发票怎么开？

营改增后，旅游服务和劳务派遣服务可以选择区别，那么如何正确开票呢？

一、金融商品转让

一般纳税人

通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，普通增值税发票按照售价6%的税率全额开具。

小规模纳税人

通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，普通增值税发票按照售价和3%的征收率开具。

第二，经纪代理服务

一般纳税人

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，对扣除委托方收取和支付的政府性基金或行政性收费后获得的总价和额外费用的余额，按6%的税率开具增值税专用发票；普通增值税发票按6%的税率开具。

方法二:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，将增值税普通发票以6%的税率全额开具，并将取得的全部价款和额外费用一并入账。

小规模纳税人

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，根据取得的总价和额外费用，按3%的比例开具普通增值税发票。

方法二:通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，扣除向委托方收取并支付的政府性基金或行政性收费后的余额，按3%的比例向税务机关申请开具增值税专用发票；代征政府性基金或行政事业性收费，按3%的比例开具普通增值税发票。

三.融资租赁和融资售后回租业务

一般纳税人

通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，增值税专用发票或普通增值税发票将根据适用税率全额开具，并包含所有已获得的价格和额外费用。

小规模纳税人

1.有形动产融资租赁

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，增值税普通发票将以3%的比例全额开具，并附上所有已获得的价格和额外费用。

方法二:通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，扣除已付贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)、债券发行利息和车辆购置税后，以3%的税率向税务机关申请开具增值税专用发票；对于已支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)、债券发行利息和车辆购置税，应按3%的利率全额开具普通增值税发票。

2.房地产融资租赁

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，根据获得的总价和额外费用，按5%的收款率开具普通增值税发票。

方法二:通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，扣除已付贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)和债券发行利息后的余额，按5%的利率向税务机关申请增值税专用发票；已付贷款利息(含外汇贷款和人民币贷款利息)和债券发行利息，按5%的利率开具增值税普通发票。

四.旅游服务

一般纳税人

1.选择差异税

方法一:取得的总价和额外费用的余额，扣除旅游服务购买者支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费和差旅费后，按6%的税率开具增值税专用发票；

向旅游服务购买者收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费、差旅费等支付给其他旅游企业的，按6%的税率开具普通增值税发票。

方法二:增值税普通发票全额开具，税率为6%，取得总价和额外费用。

2.选择全额征税

通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，增值税发票将以6%的税率全额开具，并获得总价和额外费用。

小规模纳税人

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，增值税普通发票将以3%的比例全额开具，并附上所有已获得的价格和额外费用。

方法二:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，以取得的总价和额外费用，扣除向旅游服务购买者收取的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费、差旅费等支付给其他单位或个人的费用后，按3%的比例向税务机关申请开具增值税专用发票；向旅游服务购买者收取并支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证、入场费，以及支付给其他旅游企业的差旅费，按3%的税率开具普通增值税发票。

动词 （verb的缩写）提供建筑服务

一般纳税人

通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，将全额开具增值税发票，包括所有已获得的价格和额外费用。

小规模纳税人

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，增值税普通发票将以3%的比例全额开具，并附上所有已获得的价格和额外费用。

方法二:通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，以取得的总价和额外费用，向税务机关申请按3%的征收率开具增值税专用发票。

6.出售自行开发的房地产项目

一般纳税人

通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，将全额开具增值税发票，包括所有已获得的价格和额外费用。

小规模纳税人

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，以取得的总价和额外费用，按照5%的收款率全额开具增值税普通发票。

方法二:通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，以取得的全部价款和额外费用，向税务机关申请按5%的征收率开具增值税专用发票。

七.劳务派遣服务

一般纳税人

1.选择简单的税收计算方法对差额征税

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，在扣除用人单位支付给被派遣员工的工资和福利，并为其办理社会保险和住房公积金后，按取得的总价和额外费用的5%的征收率开具增值税专用发票；用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利以及为其缴纳的社会保险和住房公积金，按5%的比例开具普通增值税发票。

方法二:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，对于获得的所有价格和额外费用，将按5%的收款率开具增值税普通发票。

2.选择一般税收计算方法

通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，增值税发票将以6%的税率全额开具，并获得总价和额外费用。

小规模纳税人

1.选择简单的税收计算方法对差额征税

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，以取得的总价和额外费用，按照5%的收款率全额开具增值税普通发票。

方法二:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，以取得的总价和额外费用，扣除用人单位支付给劳务派遣员工的工资福利以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额，向税务机关申请开具5%的增值税专用发票；用人单位支付给被派遣员工的工资、福利以及为其缴纳的社会保险和住房公积金，按5%的比例开具增值税普通发票。

2.选择简单的税收计算方法

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，增值税普通发票将以3%的比例全额开具，并附上所有已获得的价格和额外费用。

方法二:通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，以取得的全部价款和额外费用，向税务机关申请开具3%的增值税专用发票。

八、人力资源外包服务

一般纳税人

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，在扣除代发工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金后，按照取得的总价和额外费用的适用税率开具增值税专用发票；普通增值税发票应按代发工资、代发社会保险和住房公积金的适用税率开具。

方法二:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，对于获得的所有价格和额外费用，将按适用税率全额开具增值税普通发票。

小规模纳税人

方法一:通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，增值税普通发票将以3%的比例全额开具，并附上所有已获得的价格和额外费用。

方法二:通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，以取得的总价和额外费用，扣除支付给客户单位员工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金余额，按3%的比例向税务机关申请开具增值税专用发票；委托单位支付给员工的工资和代理人支付的社会保险和住房公积金，按3%的比例开具普通增值税发票。

九.房地产转让

一般纳税人

1.选择简单的税收计算方法对差额征税

通过新增值税发票管理系统中的差异计税开票功能，开具征收率为5%的增值税发票，输入含税销售额(或含税评估金额)和抵扣金额。系统自动计算税额和无税金额，并自动在备注栏中打印“差异征税”字样。发票开具不应与其他应税活动混在一起。

2.选择税务计算的一般税务计算方法

通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，开具税率为11%的增值税发票，所有取得的价款和额外费用一并开具。

小规模纳税人

1.出售收购的房地产(不包括自建)(不包括个体工商户购买的住房和其他个人出售的房地产)

通过新增值税发票管理系统中的差异开票功能，按5%的税率开具普通增值税发票或代税务机关开具增值税专用发票，录入含税销售额(或含税评估额)和抵扣额。系统自动计算税额和无税金额，备注栏自动打印“差额税”字样。发票开具不应与其他应税活动混在一起。

2.出售自己的房地产

通过新增值税发票管理系统中的正常开票功能，在取得总价和额外费用的情况下，以5%的征收率全额开具增值税普通发票，或者由税务机关开具增值税专用发票。