营改增后常见的30个发票使用问题，你碰到过吗？

营改增后，如何使用增值税发票是试点纳税人非常关注的问题。这两个月来，税务机关根据纳税人的提问，总结出了30个常见问题，你可能遇到过。请迅速收集并在工作中使用它们。

一般问题

1.定额发票有哪些面额？

答:目前GM定额发票有8种面额:0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元。

2.如果业务改革增加企业既有营业税发票又有增值税发票，发生增值税业务，还能开具营业税发票吗？

答:已在国税机关领取发票的纳税人，其原营业税发票应注销，不再使用。

3.在营改增试点中，一般纳税人5月份下海经商，并为其结余的地方税开具打印发票。在6月份的纳税申报中，【/s2/】增值税【/s2/】纳税申报表附信息(一)中，对应的销售额应填写在哪个栏目？

答:营改试点一般纳税人5月份有业务，并出具了其余额的地方税务打印发票。6月份报税时，应在增值税纳税申报表附信息(一)“开具其他发票”一栏中填写相应的销售额。

4.已经纳入新增值税发票管理系统的纳税人可以使用一般定额发票和手工发票(100元版)吗？

答:已纳入新增值税发票管理系统的纳税人，应按规定使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票；对于确实需要使用新的增值税发票管理系统的纳税人，如使用税控系统开票不方便、费用小等，可向主管国税机关申请普通定额发票或普通手工发票(100元版)。

5.纳税人提供企业管理服务，与客户签订的合同是按季度收费。6月底收第二季度管理费时，应如何全额开具国税发票或按比例分割后分别开具地税发票和国税发票？

答:根据《财政部国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)附件1第四十五条规定，增值税纳税义务发生的时间为纳税人实施应税行为并收到销售款或取得索要销售款证明之日。因此，企业应全额开具增值税发票，不分割营业税和增值税的销售收入。

6.商家给消费者开具增值税专用发票有什么要求？

答:纳税人应向索要增值税发票的购买方开具增值税发票，购买方应提供四项信息:姓名(非自然人)、纳税人识别号、地址及电话、银行及账号。如果买家能够准确向商家提供上述信息，则可以开具增值税发票，无需提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证明或其他证明材料。

如果实际付款人(现金、信用卡、第三方支付平台等。)属于其他个人，但需要开具专用发票的“买方”是单位的，卖方可以在“备注栏”注明实际付款人姓名和有效证件号码。

7.商家给消费者开具增值税普通发票有什么要求？

答:如果卖方开具普通增值税发票，如果买方是企业、非企业单位(有纳税人识别号)、个体工商户，买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项，其他项需根据实际经营情况填写；购买者为非企业单位(无纳税人识别号)和个人消费者的，需填写“姓名”，其他项目可根据实际经营情况填写。如果消费者能够向商家准确提供上述信息，可以开具普通增值税发票，无需向销售者提供纳税人识别号、地址及电话、开户银行及账户信息，也无需提供相关证明或其他证明材料。

8.开具增值税发票时，如果发票面列号不能满足开具要求，如何填写？

答:纳税人根据业务需要开具发票时需要注明的信息。如果发票正面没有对应的栏目，可以在发票的备注栏注明。增值税发票备注栏最多可容纳230个字符或115个汉字。

9.普通纳税人如果适用简单的计税方法，是否可以开具增值税专用发票？

答:除下列情况外，适用简易计税方法的应税项目可以开具特别票:

(1)属于增值税一般纳税人的采血站销售非临床人体血液，按照3%的征收率按照简易方法计算应纳税额；

(2)纳税人销售二手货；

(三)销售自用固定资产，减按2%的税率征税；

(四)税收法律法规规定不得开具专用发票的其他情形。

10.自然人可以开具增值税专用发票吗？

答:目前自然人开具的增值税专用发票仅限于销售房产和出租房产。

11.收到的增值税电子普通发票可以入账吗？

答:根据新修订的《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部国家档案局令第79号)第八条、第九条规定，符合条件的电子发票只能以电子形式保存，形成电子会计档案。根据《国家税务总局关于实施增值税电子开票系统开具增值税电子普通发票有关问题的公告》(2015年国家税务总局公告第84号)，增值税电子普通发票的出票人、付款人如需纸质发票，可自行打印增值税电子普通发票的格式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定与国家税务机关监管的增值税普通发票相同。

12.一般纳税人有税务登记范围以外的业务，是自行开票还是税务机关开票？

答:一般纳税人自行开具增值税发票。

13.当一个小规模纳税人加入阵营时，一个超过500万人民币的业务偶然发生。可以去税务机关开具专用发票还是需要先登记为一般纳税人再开具发票？

答:可以向国家主管税务机关申请开具增值税发票。

14.如果原纯本地纳税人在营改增后登记为增值税普通人，是否可以选择在国税机关开具发票，而不是购买税控机？

答:不能，一般纳税人要自行开具发票。根据《关于增值税税控系统专用设备及技术维护费用抵扣增值税税额政策的通知》(财税[2012]15号)，2011年12月1日以后增值税纳税人首次缴纳的费用(含独立售票机)可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票从增值税应纳税额中全额抵扣(抵扣金额为价格税)

行业问题

(一)建筑服务、房地产销售、房地产租赁

15.卖建筑服务，卖房产，租房产，开发票有什么特殊规定？

答:提供建筑服务，纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开具增值税发票时，应在发票备注栏注明建筑服务发生的县(市、区)名称和项目名称。

纳税人销售房地产，自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应在“货物名称或应税服务和劳务”栏中填写房地产名称和房屋产权证编号(如无房屋产权证，在“单位”栏中填写面积单位，并在备注栏中注明房地产详细地址。

出租房地产时，纳税人应自行开具增值税发票或由税务机关在备注栏中注明房地产的详细地址。

16、施工分包项目中，承包商和分包商分别如何开具发票？

答:分包商应对承包工程向总包商开具发票，总包商按规定向施工发包人开具全额增值税发票，票面金额不反映差额，扣除分包款。

17.如果纳税人提供建设服务，总行为其子公司建设项目支付货物和服务费用或银行受理，导致所购货物实际支付单位与增值税专用发票注明的采购单位名称不一致，是否可以抵扣增值税进项税额？

答:根据实质重于形式的原则，根据国税函[[2006]1211号文的规定，分支机构采购的货物，从供应商处取得的增值税专用发票，由总公司支付，导致采购货物的实际付款人与发票上注明的采购人名称不符，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[[1995]192号)第一条

因此，如果分公司从供应商处获得的采购货物的增值税专用发票由总公司统一支付，导致采购货物的实际付款人与发票上注明的采购人名称不一致，可以扣除增值税进项税。

18.房地产开发企业出售房地产，属于两个以上共有人所有。如何在发票上出具共有人信息？买方名称一栏可以打印两个共有人姓名，但纳税人身份证号只能输入一个买方身份证号。发票怎么开？

答:共有人购买房产，发票买受人姓名栏可填写两个共有人姓名，纳税人识别号栏填写一个共有人的有效证件号码，备注栏填写另一个共有人的有效证件号码和房产地址。

19.一般纳税人出租不在机构内的房产时，是在房产所在地开业，还是纳税人自己开发票？

答:一般纳税人出租不在机构内的房产，由纳税人自行开具发票。

(2)金融服务

20.贷款服务可以开具专用发票吗？

答:根据《试行办法》第二十七条，纳税人购买贷款服务的利息中包含的增值税不能从销项税额中抵扣，不需要开具增值税专用发票。

21.营改增后，普通增值税发票可以开存款利息吗？

答:营改增后，存款利息属于无增值税项目，不能开具增值税发票。

22.保险公司如何开具征收车船税的增值税发票？

答:根据《关于营改增后保险公司代收代缴车船税发票信息有关问题的通知》(闽地税[2016]62号)，保险公司开具增值税发票时应在备注栏注明车船税的税务信息。具体信息包括:保单号、纳税期限(明细至当月)、征收车船税、滞纳金、合计等。

23.证券公司营业部向客户收取交易佣金，向交易所收取证券监管费、手续费、转让费等费用。结汇公司是向证券公司总部开具发票还是向各业务部门开具发票？

答:发票是按照提供应税服务的流程开具的。交易所结算公司向证券公司总部开具发票。证券公司总部向营业部开具发票，营业部向客户开具发票。

(3)现代服务业

24.试点纳税人如何开具增值税发票提供会议服务？

答:试点纳税人提供会议服务，包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务，从事兼业。开具增值税发票时，上述服务项目不统一作为“会议费”开具。应按照《货物和服务税收分类与编码(试行)》中规定的商品和服务编码填写在同一张发票上，并在备注栏中注明会议名称和与会人数。

(4)终身服务

25、农产品收购企业如何收发收购发票？

答:纳税人向农业个体生产者购买自己的农产品，需要开具购货发票的，应当按照《福建省国家税务总局通用机器发票(收购专用)使用规定》第五条向国家主管税务机关提出申请；主管税务机关应按规定增加对纳税人税控设备开具采购发票的授权，纳税人可通过税控开票系统使用增值税普通发票开具采购发票。

26.如何通过提供餐饮服务来抵扣购买农产品的进项税？

答:餐饮企业增值税一般纳税人购买农产品，按以下规定计算抵扣进项税额:

(1)向增值税一般纳税人购买农产品时，应向对方索取增值税专用发票或普通增值税发票。进项税额按照增值税专用发票注明的税额或者普通增值税发票注明的农产品收购价格，扣除13%的税率计算。

(2)向小规模纳税人购买农产品时，可以取得对方开具的增值税普通发票，按照增值税普通发票注明的农产品购买价格和13%的抵扣率计算进项税额。

(3)餐饮企业向个体农业生产者购买自产农产品时，可以开具增值税普通发票(系统自动在发票左上角打印“收购”字样)，根据增值税普通发票上注明的农产品收购价格和13%的抵扣率计算进项税额。

其中，从批发零售环节购买初级农产品，且增值税普通发票“税额栏”有数据的，可以按照农产品收购价格和13%的抵扣率计算进项税额；如果“税额栏”中的数据为“免税”或“*”，则不计算可抵扣进项税。

27.物业公司收交的水电费和收取的维修基金虽然是在地税开票，但差额可以在缴纳营业税时扣除。营改后发票怎么开？

答:物业公司以自己的名义收取水电费、为客户开具发票的，应按适用税率申报缴纳增值税。

同时，按照下列条件收取和支付的水电费不属于物业公司的额外费用:(1)水务公司和电力公司向客户开具发票；(2)物业公司将发票转给客户；(3)物业公司根据自来水公司和电力公司实际收取的水电费与客户结算。

住宅专项维修资金是指业主管理委员会或物业业主和使用人委托物业公司管理的房屋共用部位维修资金和共用设施设备维修资金，不属于增值税征收范围，不能开具增值税专用发票。

28.物业费和水电费可以开增值税专用发票吗？

答:除采购人属于其他个人且不能开具增值税专用发票外，可以按规定开具增值税专用发票。

29.健身场所可以开具增值税专用发票吗？

答:纳税人提供体育服务时，可以按规定开具增值税专用发票，但购买者属于其他个人，不能开具增值税专用发票。

30.普通纳税人去酒店消费如何开具住宿餐饮发票？

答:由于住宿费可以从进项税中扣除，餐费不能从进项税中扣除，如果发生住宿费和餐费，一般纳税人可以开具普通增值税发票分两行填写住宿费和餐费，或者开具住宿费专用发票和餐费普通发票。提供餐饮服务，不需要增值税专用发票。