营改增78天了，这些“财务核算”问题你清楚吗？

1、一般纳税人应在“应交税金”科目下设置哪一个明细科目？

一般纳税人应设置“应交增值税”、“应交增值税”、“应交增值税”、“待抵扣进项税”、“增值税免税额”、“增值税检查与调整”五个明细科目进行核算。

2.“应交增值税”明细科目反映了什么？

“应交增值税”明细科目的借方金额反映企业应税行为的进项税额、月末实际缴纳的增值税和未缴纳的应交增值税；贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税、转出的进项税额和转出的增值税税额；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应缴纳的增值税的计算、结算和抵扣，企业应设置“进项税额”、“已缴纳税额”、“减免税”、“国产产品出口税额抵扣”、“转出未缴纳增值税”、“销项税额”、“销项税额增减”、“出口退税”和“进项税额”

“进项税”一栏记录企业购买货物或接受应税劳务所缴纳的增值税，按照规定允许从销项税中扣除。企业购买商品或者接受应税服务缴纳的进项税以蓝色登记；退回所购货物需抵扣的进项税应以红字登记。

“已缴纳税金”栏记录企业本月缴纳的增值税。企业本月缴纳的增值税以蓝色登记；本月退还的增值税应以红字登记。

“减免税”栏记录按规定享受直接减免税或抵扣的企业应缴纳的增值税金额。

“国内产品应税金额出口抵扣”一栏记录企业按照规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免税金额。

“转出未缴增值税”一栏记录月末应转出的未缴增值税。月末，企业转出当月应缴未缴增值税以蓝色登记。

“销项税”一栏记录企业销售商品或提供应税行为应征收的增值税。企业销售货物或者提供应税行为应缴纳的销项税额以蓝色登记；退货应核销的销项税额应以红字登记。

“营业税改征销项税额”一栏用于计算一般纳税人提供的应税服务。试点期间，根据营业税改征增值税的有关规定，允许从销售额中扣除支付给非试点纳税人的价款，并按规定扣除销售额，减少销项税额。

“出口退税”栏记录按规定计算的当期免税、退税金额或按规定直接计算的出口退税金额；零税率应税服务退税后，服务终止，补缴退税，并以红字登记

“进项税转移”一栏记录因购进货物、在产品、产成品等非正常损失及其他不应从销项税中扣除的原因，按规定转出的进项税。

“转出多付增值税”栏记录每个月末本月多付的增值税。月末，企业当月缴纳的增值税以蓝色登记。

3.“未付增值税”明细科目反映了什么？

“未缴增值税”明细科目的借方发生额反映企业月末结转的多缴增值税；贷方发生额，反映企业转入月末当月应缴纳和未缴纳的增值税；最终借方余额反映多付的增值税，贷方余额反映未付的增值税。

4.“待抵扣进项税”明细科目反映了什么？

“待抵扣进项税”明细科目，按照税法规定计算一般纳税人不符合抵扣条件，暂不申报本期可抵扣进项税。

5.「增值税免税额」明细科目反映了什么？

“增值税免税额”明细科目核算原增值税一般纳税人在营业税改征增值税当月之前，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物和劳务的前期免税额。

6.“增值税检查调整”明细科目反映了什么？

根据《国家税务总局关于增值税日常检查办法的通知》，税务机关检查其增值税纳税情况后，增值税一般纳税人在涉及增值税应付账款调整时，应设立“应交税金-增值税检查调整”专账。经检查，应减少账面进项税额或增加销项税额和进项税额，并借记相关科目，贷记“应交税金-增值税检查调整”；凡检查后应增加账面进项税额或减少销项税额和进项税额的，借记“应交税金-增值税检查与调整”科目，贷记相关科目；所有账户调整项目记录完毕后，应对该账户余额进行处理，处理完毕后，该账户无余额。

7.增值税年末的抵税如何处理？

在试点开始的月初，企业应根据不能从应税劳务销项税额中扣除的增值税税额，借记“应交税金-增值税抵扣”科目，贷记“应交税金-应交增值税(进项税额的转移)”科目。当后期允许抵扣时，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目，贷记“应交税金-增值税留成税”科目。

1.当损失被保留时

借款:应付税款-增值税100，000英镑

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)100，000

2.按商品劳务销项税额比例计算，允许扣除8万元

借款:应交税金-应交增值税(进项税)80，000

贷方:应付税款-增值税80，000英镑

8、一般纳税人增值税税控系统专用设备及技术维护费用抵扣增值税如何进行账务处理？

企业购置增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付金额借记“固定资产”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵扣的应交增值税税额，借记“应交税金——应交增值税(减免税)”科目，贷记“递延收益”科目。按期折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收入”科目，贷记“管理费”等科目。

企业发生的技术维护费，应按实际支付或应付的金额，借记“管理费”，贷记“银行存款”。按规定抵扣的应交增值税税款，借记“应交税金——应交增值税(减税)”科目，贷记“管理费”等科目。

例:2016年5月，企业a首次购买增值税税控系统设备，支付价款490元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元。当月两项之和从当月应缴纳增值税820元中扣除。

一、首次购买增值税税控系统专用设备

借:固定资产-税控设备490

贷款:银行存款490

二.防伪税控系统专用设备技术维护费

借:管理费用330

信用:银行存款330

三.扣除当月应缴纳的增值税金额

借:应交税金-应交增值税(减免税)820

贷方:管理费用330

递延收入490

Ⅳ.当折旧在接下来的几个月中累计时(例如，3年，残值为10%)

借:管理费12.25

贷方:累计折旧12.25

借款:递延收入12.25

贷款:管理费12.25

9.小规模纳税人增值税税控系统专用设备及技术维护费用抵扣增值税的账务处理？

企业购置增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付金额借记“固定资产”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定扣除应交增值税，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收入”科目，贷记“管理费”等科目。

企业发生的技术维护费，应按实际支付或应付的金额，借记“管理费”，贷记“银行存款”。按规定扣除应交增值税，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“管理费”等科目。

10.一般纳税人的差别征税怎么处理？

企业接受应税劳务时，允许按规定抵扣销售额和减少销项税额，借记“应交税金-应交增值税(营改增冲减销项税额)”科目，按实际支付或应付金额与上述增值税的差额，借记“主营业务成本”科目，按实际支付或应付金额，贷记“银行存款”科目和“应付账款”科目。

期末，对期末进行一次性账务处理的企业，按照规定，当期销售抵扣减少的销项税额，借记“应交税金-应交增值税(销项税额冲减业务改革增加额)”科目，贷记“主营业务成本”科目。

举例:某公司一般纳税人提供客运码头服务，2016年5月取得含税收入106万元，当月支付承运运费21.2万元，取得增值税发票。

1.公司提供应税服务

借方:应收账款:1060000

贷款:主营业务收入100万元

应交税金-应交增值税(销项税)60000

2.甲公司支付承运人的运费

借:主营业务成本20万

应交税金——应交增值税(营改增抵消的销项税)为12，000

贷方:应付账款212，000

11.小规模纳税人的差别征税怎么处理？

企业接受应税服务时，允许按规定扣除销售减征的增值税，借记“应交税金——应交增值税”科目，按实际支付或应付金额与上述增值税的差额借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付金额贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

期末，对于一次性进行会计处理的企业，期末允许扣除销售金额，减少应交增值税，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”科目。