营改增的这些问题，你明白了吗？

5月1日，营改增试点正式启动，天津市共有21.3万名纳税人[/s2/]纳入试点范围。自6月1日起，增加业务的纳税人迎来了第一个报告期。截至6月30日，全市四大行业57014名试点纳税人(其中一般纳税人51917名，小规模纳税人5097名)实现销售708.5亿元，缴纳增值税8.1亿元。小规模纳税人和金融业季度报告也于7月1日开始报告。为了方便纳税人“交好税”，在加强内外培训的同时，国税部门梳理了营改增试点、发票征管等热点问题，并提供了权威解答。

策略类别

纳入营改增试点的部分行业税率上调。如何才能实现「各行业税率只会降不会升」？

增值税和营业税的征税原则不同，不能单纯从税率来判断税负。下面我们按行业来解释。

1.建筑业和房地产业的营业税税率分别从3%和5%改为11%增值税率。

建筑业原营业税税率为3%，按每笔交易的营业额征税，但不考虑企业的经营成本和单笔交易是否盈利，容易重复征税。增值税实施后，虽然税率改为11%，但进项税可以从建筑材料、机械设备、运输工具等中扣除。由建筑业企业购买，该行业的税收负担不应上升。此外，国家对企业物资供应和结算承包的管理模式作出了过渡性政策安排。对于一般纳税人以甲方提供材料的方式提供的建筑服务，可以适用简单的计税方法。与原3%的营业税税率相比，企业税负将保持稳定。

同样，营改增后的房地产开发企业的普通纳税人，可以在缴纳11%增值税的税率时，从销售额中扣除符合要求的土地出让金。由于土地出让金占房地产开发总成本的30%至40%，虽然税率有所提高，但税收负担不应增加。此外，房地产开发企业普通纳税人销售老房地产项目，房地产开发企业小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，可以选择简单的计税方法，按照5%的征收率计税，此类企业的税负不会增加。

2.金融业和生活服务业的营业税税率由5%改为6%增值税率。

金融业改革后，负担也会减轻。首先，营改增后金融业原有营业税优惠政策基本保留和延续。其次，通过购买房地产及相关设备、技术研发、软硬件更新等。，则获得输入推演。

大部分生活服务业都是小规模纳税人。营改增后，这些企业将实行3%的简单征收率，与原5%的营业税税率相比，将减少40%左右的税收。生活服务业的一般纳税人可以扣除更多的投入，比如餐饮企业的租金、水电、购买的餐具和食材。

这次改革试点的扩大会对前期已经在试点范围内的行业产生什么影响？

对于交通、邮政、电信、现代服务业等早期试点行业来说，营改增后增值税抵扣链更加完整，很多之前不能抵扣的项目可以抵扣，很多之前遭受的没有“投入”的问题也得到了解决。以交通运输业为例，随着营改增和税收的增加，可抵扣范围将进一步扩大，这些行业的税收负担将进一步减轻。

小规模纳税人不能抵扣进项税，如何享受改革红利？

一方面，小规模纳税人适用3%或5%的税率，税率与营业税相比没有上升。考虑到两税计算的差异，营改增后应减轻税负。另一方面，营改增试点后，国家进一步加强了对小微企业的增值税优惠政策。2016年5月1日至2017年12月31日，每月销售商品、加工、修理修配劳务不超过3万元(按季缴纳9万元)、每月销售劳务和无形资产不超过3万元(按季缴纳9万元)的小规模增值税纳税人，可享受暂免小微企业增值税的优惠政策。符合条件的小规模纳税人在纳税申报期间，只有准确填写增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，才能享受免税政策。

全面推进营改增后，哪些可以从进项税中扣除，哪些不能从企业发生的日常费用中扣除？

办公用品/电子耗材、车辆租赁、水/电费、房屋租赁、物业管理、会议费/培训费，可以用增值税发票抵扣。

集体福利费、个人消费/伙食费、免税项目费用、普通增值税发票不能抵扣。

招待客户的餐费和住宿费可以扣除吗？

根据财税[2016]36号文件规定，购买餐饮服务的进项税额不得从销项税额中扣除。因此，即使取得增值税专用发票，餐饮招待费用也不能扣除。

普通纳税人为老建设项目提供建设服务如何计税？

您可以选择使用简单的税务计算方法进行税务计算。旧建设工程是指建筑施工许可证注明合同开工日期在2016年4月30日前的建设工程；未取得建筑施工许可证的，建设工程合同载明开工日期在2016年4月30日前的建设工程；建筑施工许可证没有注明合同的开工日期，但施工合同中注明的开工日期在2016年4月30日之前。

符合残疾人就业条件的纳税人在营改增后能否享受更多优惠政策？

过去，符合优惠政策的纳税人与残疾人数量挂钩。每安置一名残疾人就业，每月可享受不到3000元的增值税退税。从今年5月1日起，这一优惠待遇的上限大幅提高，每安置一名残疾人，每月可享受当地省级(含直辖市)人民政府批准的月最低工资的四倍退款。以我市为例，天津市最低工资从今年7月1日起调整为每月1950元。企业按规定每安置一名残疾人，每月增值税退税最高限额为7800元。安置的残疾人越多，退税就越多。

提供未达到增值税起征点应税服务的个人是否缴纳文化事业建设费？

我不需要它。根据有关规定，未达到增值税起征点的，免征文化事业建设费。

发票类别

营业税注销后，以前的发票还能用吗？

可以用，但是有时间限制。自2016年5月1日起，地方税务机关停止向试点纳税人开具发票。天津市地方税务局出具的发票和试点纳税人以前收到的单位名称发票可以使用至2016年6月30日。享受增值税免税政策等特殊情况的试点纳税人使用的单位名称发票(详见2016年国家税务总局公告第23号)可使用至2016年8月31日。需要注意的是，试点纳税人在收到国税发票前，应注销未使用的地税发票。首次申请使用国税发票时，可在主管国税机关办理发票注销业务。

营改增后，增值税抵扣凭证有哪些？

增值税专用发票、税控机动车辆销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、纳税完税证明、出口货物内销证明均可作为增值税抵扣凭证。

之前中奖的餐厅发票只能兑换取消吗？

地税部门按照原发票兑现流程办理已开具的定奖发票，兑现期限至2016年7月30日止。此外，随着改革的推进，税务机关根据实际情况调整了以前的政策。《天津市国家税务局天津市地方税务局关于全面推进营业税改征增值税专用发票使用工作的公告》(2016年天津市国家税务局天津市地方税务局公告第3号)第2、3、5、6条已废止，请试点企业注意。

开具增值税发票，需要购买专业的税控设备和相应的软件。这些软硬件需要付费吗？

开具增值税发票需要购买税控设备，每年需要向税控服务商支付服务费，但这些费用可以在申报缴纳增值税时按规定扣除。此次营改增被地方税务局转到国税局的新登记纳税人(含个体工商户)，均由目前的申报软件服务商提供商业版申报软件，免费。2016年5月1日以后，新纳税人可以使用免费申报软件，满足基本申报功能。同时，纳税人可以自愿选择使用商业版的申报软件。

原营业税纳税人对增值税政策和新的开票系统不熟悉。开发票需要注意哪些问题？

打印的发票字迹要清晰，打印格式要准确。二维码或密码区不应与样本的原始内容重叠，否则会影响发票的使用，产生无效票；开具发票之前，应使用开票系统中的编号检查纸质发票编号。开票后发现任何信息错误，应作废所有发票并重新开具；及时掌握增值税的相关政策，特别是了解常见税目的税率，避免因商品编码和商品种类选择错误而导致发票税率和项目的错误。

商家给消费者开具增值税专用发票有什么要求？

卖方开具增值税专用发票，买方提供四项信息:姓名(非自然人)、纳税人识别号、地址及电话、开户银行及账号信息。无需提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证明或其他证明材料。如果实际付款人与专用发票的“买方”不一致，卖方可在“备注栏”注明实际付款人的姓名和有效证件号码。

商家给消费者开具增值税发票有什么要求？

卖方开具增值税普通发票的，买方为企业(有纳税人识别号)、个体工商户的，需填写买方栏中的“名称”、“纳税人识别号”，其他项目根据实际业务需要填写；购买者为非企业单位(无纳税人识别号)和个人消费者的，需填写“姓名”，其他项目可根据实际经营情况填写。如果消费者能够向商家准确提供上述信息，则可以开具普通增值税发票，无需向卖家提供纳税人识别号、地址及电话、开户银行、账号信息等相关证明或其他证明材料。

雇佣大量临时工既费时又费力。有没有简单的方法？

保险公司，学校等。临时雇佣大量的营销人员、外聘教师等劳动者，在支付劳务费时需要去税务机关代开发票，这样就出现了大量的商家。我市税务部门允许上述情况代开合并收入发票并委托办理代开发票，并制定相应的后续监管措施，防范代开发票风险。以前一次要开几十张发票，现在只能开一张，有效减轻了企业负担。

物业费和水电费可以开增值税专用发票吗？

除采购人属于其他个人且不得开具增值税专用发票外，可按规定开具增值税专用发票。

贷款服务可以开具增值税发票吗？

纳税人购买的贷款服务中包含的增值税不能从销项税额中抵扣，不需要开具增值税专用发票。

小规模纳税人可以开具增值税专用发票吗？

增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，不得自行开具增值税专用发票。但这些纳税人可以向税务机关申请开具增值税专用发票。

自然人可以代开增值税专用发票吗？

目前自然人开具的增值税专用发票仅限于销售房产和出租房产。

收集和管理

网上征税适用于试点企业吗？

当然适用。目前，我市国税“网上报税”服务已推出43项涉税事项，涉及备案管理、登记、发票。试点纳税人在国家税务总局进行税务登记后，可以通过天津市国家税务局网上办税服务大厅办理上述涉税事宜，快捷方便。

从7月1日起，小规模增值税纳税人每季度申报第一次需要填写哪些信息？

小规模增值税纳税人按季度申报的首次申报时间为7月1日至7月20日。纳税人可以到办税处进行申报，也可以使用网上申报、自助报税机申报等多种方式。需要填写的信息包括:1。增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)。2.增值税纳税申报表附页(适用于小规模纳税人)，由扣除销售服务的纳税人填写，其他小规模纳税人不填写。3.增值税一般纳税人和小规模增值税纳税人共享的《增值税减免税申报清单》。享受增值税减免税的小规模增值税纳税人应填写此表。小规模增值税纳税人发生专用设备费用、技术维护费用和购买税控收款机费用的，也需填写此表。只享受月销售额不超过30000元(每季度缴纳90000元)且免征增值税政策或未达到起征点的小规模纳税人无需填写此表

营改增后，一些宾馆饭店开发票需要办理各种手续，很不方便。索要发票难道不是消费者的合法权利吗？为什么这么复杂？

这种现象是一些商家对相关政策认识不清造成的。针对开具增值税专用发票时向消费者索要证明的现象，我市税务部门及时下发了《天津市国家税务局开具增值税专用发票有关问题提示》，总结了开具增值税专用发票的技巧和适用于不同消费者的增值税专用发票种类，明确了索要发票是消费者的合法权益，商家应按有关规定及时、方便地为纳税人开具增值税专用发票。同时，消费者可以查阅相关法规，维护自身权益。

一些消费者报告说，在餐馆吃饭后，为发票增加税款是合理的。

当然说不通。酒店的餐费是含税的，餐后开具增值税发票不需要单独缴税。如遇酒店主张开具增值税发票需缴税，消费者可直接拨打税务机关12366热线投诉，税务机关将按照《纳税服务投诉管理办法》的相关规定及时调查处理，维护消费者合法权益。

营改增试点改革全面启动以来，为有效应对可能出现的税收高峰，缓解纳税人“后顾之忧”，税务机关先后出台了一系列便民服务措施，包括增加临时纳税场所、增加纳税申报和发票销售快捷渠道、实行高峰倒班申报和小规模纳税人季度申报、推广网上报税、自助报税、移动报税等多元化纳税形式、延长6月和7月增值税申报期限等。同时，进一步完善问题反映和快速反应机制，提供多渠道政策咨询、税务咨询和涉税信息推送，及时回应纳税人需求。纳税人在申请税收政策和税收过程中遇到疑难问题，可以通过国税门户网站、12366纳税服务热线和各种纳税服务大厅进行咨询。税务部门将竭诚为纳税人提供优质、高效、便捷的涉税服务，让纳税人充分享受税收便利和政策红利，切实增强“营改增”试点改革带来的收益感。